Droit de mutation immobilière

La taxe sur les acquisitions immobilières est perçue par les Länder, auxquels revient également le produit de cette taxe. Les Länder peuvent céder tout ou partie de ce produit aux communes et aux groupements de communes.

L'impôt sur les acquisitions immobilières est un impôt sur les actes juridiques. Il s'applique aux actes juridiques portant sur des biens immobiliers situés sur le territoire national, dans la mesure où ils visent à acquérir la propriété du bien immobilier ou un droit assimilable à la propriété. Sont notamment soumis à cet impôt les contrats de vente et autres actes juridiques qui fondent un droit au transfert de propriété d'un bien immobilier situé sur le territoire national. Par ailleurs, de nombreux autres actes juridiques sont également visés, tels que le transfert de propriété dans le cadre d’une procédure d’expropriation, l’offre la plus élevée lors d’une vente aux enchères forcées, la modification directe ou indirecte de la composition de l’actionnariat d’une société de personnes ou d’une société de capitaux par le transfert d’au moins 90 % des parts du capital social à de nouveaux associés, l’octroi du droit de réalisation, certaines opérations de transformation et le regroupement direct ou indirect entre les mains d’une seule personne d’au moins 90 % des parts d’une société propriétaire de biens immobiliers.

Les redevables de l'impôt sont en règle générale les personnes impliquées dans l'opération d'acquisition, c'est-à-dire, par exemple, l'acquéreur et le cédant d'un bien immobilier. Ceux-ci peuvent, par contrat, transférer l'obligation de paiement à l'une seule des parties concernées.

Certaines opérations d'acquisition sont exonérées d'impôt, notamment

• l’acquisition d’un bien immobilier faisant partie d’une succession par les cohéritiers en vue du partage de la succession
• l’acquisition d’un bien immobilier par le conjoint du cédant
• il en va de même pour les partenariats enregistrés
• l’acquisition d’un bien immobilier par des personnes ayant un lien de parenté en ligne directe avec le cédant (y compris les beaux-enfants et leurs conjoints)
• l’acquisition d’un bien immobilier de faible valeur (seuil d’exonération de 2 500 €).

]

À Brême, le taux d’imposition est de 5 % pour les opérations d’acquisition réalisées avant le 1er juillet 2025. Pour les opérations d’acquisition réalisées à compter du 1er juillet 2025, le taux d’imposition est de 5,5 %. En règle générale, les droits de mutation immobilière sont calculés sur la contrepartie, qui est définie de manière très précise et exhaustive par la loi. La contrepartie comprend notamment toute prestation que l’acquéreur accorde au cédant ou à une autre personne en contrepartie de l’acquisition du bien immobilier. Cela inclut par exemple les prestations accordées au cédant par des tiers en contrepartie du fait qu’il cède le bien immobilier à l’acquéreur.

Dans certains cas particuliers, par exemple en l’absence de contrepartie, lors de transformations ou d’apports, l’impôt est calculé sur la valeur du bien immobilier (article 151, paragraphe 1, point 1, en liaison avec l’article 157, paragraphes 1 à 3, de la loi sur l’évaluation).

Toutes les opérations soumises à l’impôt sur les acquisitions immobilières doivent être déclarées à l’administration fiscale compétente. Celle-ci fixe le montant de l’impôt sur les acquisitions immobilières par un avis d’imposition écrit. Une fois l’impôt acquitté, l’administration fiscale délivre une « attestation de conformité », sans laquelle l’acquéreur d’un bien immobilier ne peut en principe pas être inscrit au registre foncier.