KDV ön beyannamesi

Satış vergisi genel olarak katma değer vergisi olarak da adlandırılır. Bu verginin kapsamına özellikle şunlar girer:

• teslimatlar ve diğer hizmetler,
• AB üyesi olmayan ülkelerden mal ithalatı – bu durumda ortaya çıkan ithalat KDV’si gümrük idaresi tarafından tahsil edilir – ve
• Avrupa Birliği ülkelerinden mal alımı, yani sözde Topluluk içi satın alma.

Verginin tutarı, işlemlerin türüne göre değişiklik gösterir:

• genel vergi oranı: yüzde 19
• indirimli vergi oranı: yüzde 7, örneğin
  
  • içecekler ve restoran satışları hariç olmak üzere neredeyse tüm gıda ürünlerinin teslimatı için (aşağıdaki istisnalara da dikkat ediniz),
  • yerel toplu taşıma hizmetleri,
  • demiryolu taşımacılığı ve
  • kitap ve gazete satışları için geçerlidir.
• Sıfır vergi oranı (1 Ocak 2023'ten itibaren), belirli koşullar altında,
  
  • bir fotovoltaik tesisin işletmecisine yönelik güneş panellerinin teslimatı, ithalatı ve Topluluk içi satın alımları için geçerlidir. Buna, bir fotovoltaik tesisin işletilmesi için gerekli olan bileşenler ve depolama sistemleri de dahildir.
  • fotovoltaik tesislerin kurulumu ile güneş panelleriyle üretilen elektriği depolayan depolama sistemlerini de kapsar.

Koronavirüs salgını nedeniyle aşağıdaki istisnalar geçerliydi:

• 1 Temmuz 2020'den 31 Aralık 2020'ye kadar vergi oranlarının yüzde 19'dan yüzde 16'ya ve yüzde 7'den yüzde 5'e geçici olarak düşürülmesi
• Restoran ve yemek hizmetleri için – içecekler hariç –
  
  • 1 Temmuz 2020'den 31 Aralık 2020'ye kadar yüzde 5'lik vergi oranı ve
  • 1 Ocak 2021'den 31 Aralık 2023'e kadar yüzde 7'lik vergi oranı geçerli olmuştur.
  • 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren restoran ve yemek hizmetleri yeniden yüzde 19'luk vergi oranına tabi tutulmaktadır.

İşletmeniz için katma değer vergisini vergi dairesine ödemeniz gerekir. Bunun karşılığında ise, düzenli olarak ön vergiyi, yani satın alınan mal ve hizmetler üzerindeki katma değer vergisini geri alabilirsiniz. Ön beyannamede aradaki fark tutarını hesaplarsınız.

Ön beyanname dönemi 

Bir önceki takvim yılına ait KDV tutarı 9.000 EUR'dan fazla ise, cari yıl içinde aylık olarak KDV ön beyannamelerini sunmanız gerekir.

Bir önceki yılın vergi tutarı 2.000 EUR'dan fazla 9.000 EUR'a kadar ise, ön beyannameyi üç ayda bir sunmanız gerekir.

2.000 EUR’dan fazla değilse, vergi dairesi sizi KDV ön beyannamesi sunma yükümlülüğünden muaf tutabilir. Bu durumda sadece bir yıllık beyanname sunulmalıdır.

Bir önceki takvim yılında lehinize 9.000 EUR'dan fazla bir fazla oluşmuşsa, takvim çeyreği yerine takvim ayını ön beyanname dönemi olarak seçebilirsiniz.

Bir şirketin kurucusu olarak ilk kez mesleki veya ticari faaliyete başlıyorsanız, şirketin kurulduğu yıl ve takip eden takvim yılında aylık KDV ön beyannamelerini sunmanız gerekir. Ancak bu düzenleme, 2021 ile 2026 yılları arasında askıya alınmıştır. 2021 ile 2026 yılları arasında yeni bir şirket kurulması durumunda, KDV ön beyannamelerinin sunulmasında yukarıda belirtilen tutar sınırları belirleyicidir. Şirketin kurulduğu yılda, cari takvim yılı için öngörülen vergi tutarı esas alınır. Takip eden yılda ise, bir önceki yılın fiili vergi tutarı yıllık vergi tutarına dönüştürülmelidir.

Yeni bir şirket kurduğunuzda, aşağıdaki durumlarda KDV ön beyannamesi sunma yükümlülüğünüz bulunmaz:

• Yalnızca KDV'den muaf ve ön vergi indirimi yapılamayan işlemler gerçekleştiriyorsanız,
• Toprak ve ormancılıkla uğraşanlar için geçerli olan toplu ödeme özel düzenlemesinden yararlanıyorsanız.

Koşullar

• Ticari veya mesleki faaliyeti serbest meslek sahibi olarak yürütüyorsanız. Bu durum, söz konusu faaliyetten sürekli gelir elde etmeyi amaçladığınızda geçerlidir.
• İşletmeniz aşağıdaki gruplardan birine dahilseniz: 
  
  • gerçek kişiler, yani bireyler
  • örneğin:
    
    • Perakendeciler
    • zanaatkarlar
  • tüzel kişiler, örneğin:
    
    • Anonim şirket
    • Sınırlı Sorumluluk Şirketi (GmbH)
    • Kooperatif
    • kayıtlı dernek veya vakıf
  • Kişi birleşmeleri, örneğin:
    
    • Medeni Hukuk Ortaklığı (GbR)
    • Açık Ticaret Ortaklığı (OHG)
    • Komandit şirket (KG).