La séparation durable des conjoints ou des partenaires entraîne un changement de classe d'imposition

Pour les conjoints et les partenaires de vie (ci-après dénommés collectivement « partenaires »), le classement dans les combinaisons de tranches d'imposition suivantes est en principe possible :

• III/V
• IV/IV et
• IV/IV avec facteur

La condition préalable est que vous et votre partenaire ne viviez pas séparés de manière durable au 1er janvier de l’année.

Le mariage ou le partenariat civil implique une communauté de vie et d'intérêts économiques – par exemple, un domicile commun et un compte bancaire commun. Si cette communauté n'existe plus de manière durable, on considère qu'il y a séparation, divorce ou dissolution du mariage ou du partenariat civil.

En cas de séparation, les règles suivantes s’appliquent en matière de retenue à la source sur les salaires :

• En cas de séparation intervenant après le 1er janvier d’une année, les classes d’imposition antérieures s’appliquent encore pour l’année en cours.
• Au cours de l’année de la séparation, un changement de classe d’imposition de la classe III à la classe V ou inversement, ou encore vers la classe IV/IV, est en principe possible.
• Ce n’est qu’à compter du 1er janvier de l’année suivante que vous serez classé(e) dans la classe d’imposition I en tant que partenaire. La nouvelle classe d’imposition sera automatiquement communiquée à votre employeur, à condition que vous ayez préalablement signalé la séparation définitive.

Si, dès la séparation, vous vivez seul(e) avec votre enfant dans un même foyer, vous pouvez également demander à être classé(e) dans la classe d’imposition II. Cette demande est soumise à des conditions supplémentaires spécifiques (abattement fiscal pour parents isolés). En tant que salarié(e), vous êtes tenu(e) d’informer l’administration fiscale de la séparation définitive et de faire modifier votre classe d’imposition.

En cas de divorce ou de dissolution de votre partenariat, les règles suivantes s’appliquent :

• Si vous et votre partenaire viviez déjà séparés de manière durable au 1er janvier de l’année du divorce ou de la dissolution, il n’y a pas de changement de classe d’imposition. Vous conservez la classe d’imposition I ou, le cas échéant, votre classement en classe d’imposition II, pour autant que les conditions requises soient remplies.
• Si vous et votre partenaire ne viviez pas encore séparément de manière durable au 1er janvier de l'année du divorce ou de la dissolution, les classes d'imposition antérieures s'appliquent pour l'année du divorce ou de la dissolution.
• En principe, un changement de classe d'imposition de la classe III à la classe V ou inversement, ou vers la classe IV/IV, est possible.
• Ce n’est qu’à compter du 1er janvier de l’année suivante que vous et votre ex-conjoint(e) serez classés dans la classe d’imposition I. La nouvelle classe d’imposition sera automatiquement communiquée à votre employeur.
• Si, dès la séparation, vous vivez seul(e) avec votre enfant dans un même foyer, vous pouvez demander à être classé(e) dans la classe d’imposition II.

Les services d’état civil sont tenus de signaler tout changement d’état civil à l’Office fédéral central des impôts (BZSt). Vous n’avez donc pas besoin d’informer l’administration fiscale d’un divorce ou d’une annulation de partenariat civil.

Remarques :
si les conditions d’octroi de l’abattement fiscal pour parents isolés ne sont plus remplies, vous êtes tenu d’en informer votre centre des impôts compétent. Une simple notification écrite suffit.

Conditions préalables

• séparation définitive de
  
  • votre conjoint ou votre conjointe
  • de votre partenaire ou
• divorce ou dissolution du mariage ou du partenariat civil