Le mariage entraîne un changement de tranche d’imposition

Lorsque vous vous mariez, vous êtes automatiquement classé(e) dans la classe d'imposition IV à la date du mariage si

• vous ne vivez pas séparés de manière permanente et
• votre domicile ou votre résidence habituelle se trouve en Allemagne.

Le bureau d'état civil informe automatiquement l'Office fédéral central des impôts du mariage. Vous pouvez
également demander à bénéficier de la combinaison de classes d'imposition III/V. De plus, vous pouvez opter pour la combinaison de classes d'imposition IV/IV avec facteur.

Vous ne souhaitez pas que votre employeur ou celui de votre épouse ou de votre époux soit informé du changement de situation familiale ?
Dans ce cas, vous, votre épouse ou votre époux pouvez déposer une demande auprès de votre centre des impôts compétent afin d’être classé(e) dans la classe d’imposition I. L'effet sur la retenue à la source correspondra alors à la classe d’imposition IV. Vous pouvez également demander à ce que l’employeur soit bloqué pour la consultation des caractéristiques électroniques de retenue à la source.
Si vous procédez ainsi, votre employeur est toutefois tenu d’imposer votre salaire selon la classe d’imposition la plus défavorable, à savoir la classe VI.

Informations générales sur le choix de la classe d’imposition par les conjoints : en règle générale,
l’employeur ne connaît que le salaire du salarié travaillant pour lui, mais pas celui de son épouse ou de son époux. Par conséquent, la retenue à la source d’un salarié ne peut se fonder que sur son propre salaire. Les salaires des deux conjoints ne peuvent être regroupés qu’à la fin de l’année, dans le cadre de l’imposition sur le revenu. Ce n’est qu’à ce moment-là que l’impôt annuel exact est déterminé. Il est donc souvent inévitable qu’un trop-perçu ou un manque à percevoir d’impôt sur le salaire soit constaté au cours de l’année civile. Afin de se rapprocher au plus près du résultat annuel, les conjoints ont le choix entre deux combinaisons de classes d'imposition (IV/IV, qui est la règle légale, et III/V sur demande) et la méthode du facteur.
Quelle est la meilleure combinaison de classes d'imposition ? Il n'existe pas de réponse générale à cette question, car cela dépend de vos besoins et des circonstances propres à chaque cas.

Combinaisons IV/IV ou III/V :
la combinaison de classes d'imposition IV/IV part du principe que les conjoints gagnent à peu près le même montant. La combinaison de classes d’imposition III/V est conçue de telle sorte que la somme des retenues à la source pour les deux conjoints corresponde approximativement à l’impôt annuel commun, lorsque l’épouse ou l’époux relevant de la classe d’imposition III perçoit 60 % et que l’épouse ou l’époux relevant de la classe d’imposition V perçoit 40 % de la somme des revenus professionnels des deux conjoints. Il en résulte que la déduction fiscale est proportionnellement plus élevée dans la classe d’imposition V que dans les classes d’imposition III et IV. Cela s’explique également par le fait que, dans la classe d’imposition V, l’abattement de base correspondant au minimum vital n’est pas pris en compte, alors qu’il l’est à hauteur du double dans la classe d’imposition III. Si la répartition effective des salaires ne correspond pas à l’hypothèse légale de 60/40, des redressements fiscaux peuvent survenir. C’est pourquoi le choix de la combinaison de classes d’imposition III/V entraîne l’obligation de déposer une déclaration d’impôt sur le revenu, dans la mesure où les deux conjoints perçoivent un salaire.

Combinaison IV/IV avec facteur :
au lieu de la combinaison de classes d’imposition III/V, vous pouvez opter pour la méthode du facteur en complément de la combinaison de classes d’imposition IV/IV. La combinaison des classes d'imposition IV/IV, associée au facteur calculé par l'administration fiscale, permet de garantir que, pour chaque épouse et chaque époux, l'application de la classe d'imposition IV prenne en compte l'abattement de base qui leur est applicable lors de la retenue à la source, et que l'impôt sur le salaire à retenir soit réduit par l'application du facteur 0,… (toujours inférieur à 1), conformément à l'effet du mode de partage. Le facteur est un multiplicateur réduisant l’impôt, calculé à partir de l’effet du régime du « splitting » lorsque les salaires des conjoints sont d’un montant différent. Les abattements sont pris en compte dans le calcul du facteur. Le facteur est automatiquement mis à la disposition de l’employeur sous forme de code électronique de retenue à la source. Ici aussi, l’obligation de déposer une déclaration d’impôt s’applique lorsque les deux conjoints perçoivent un salaire.

Remarque :
depuis l’entrée en vigueur, le 1er octobre 2017, de la loi instaurant le droit au mariage pour les personnes de même sexe, il n’est plus possible de conclure de nouveaux partenariats civils en Allemagne. Depuis cette date, les couples de même sexe peuvent se marier et sont ainsi assimilés aux couples hétérosexuels. Les partenariats civils
existants peuvent être transformés en mariage. Il n’existe toutefois aucune obligation à cet égard. Les partenariats de vie déjà existants peuvent se poursuivre sous leur forme actuelle.

Conditions préalables

• Vous et votre épouse ou votre époux êtes assujettis à l’impôt sur le revenu de manière illimitée. Cela signifie que votre domicile ou votre résidence habituelle se trouve en Allemagne.
• Vous et votre épouse ou votre époux ne vivez pas séparés de manière durable.