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Payer l'accise sur le tabac

Si vous commercialisez des produits du tabac ou des substituts aux produits du tabac, vous êtes tenu, dans certains cas, de payer l’accise sur le tabac.

  • Informations générales

    La taxe sur le tabac est une taxe à la consommation prélevée sur les produits du tabac, leurs substituts et les produits assimilés. Les produits soumis à la taxe sur le tabac sont par exemple : 

    • les cigares ou cigarillos
    • les cigarettes
    • Tabac à fumer (tabac finement coupé et tabac à pipe, tabac à narguilé et tabac chauffé) 
    • Les substituts aux produits du tabac
    • Déchets de tabac

    Les produits soumis à l'accise sur le tabac sont définis comme suit :

    Cigares ou cigarillos

    Les cigares ou cigarillos sont des boudins de tabac destinés et adaptés à être fumés, enveloppés d'une cape ou d'une cape et d'une sous-cape. Les boudins de tabac doivent

    • être entièrement composés de tabac naturel,
    • être recouverts d’une cape extérieure en tabac naturel ou
    • être fourrés de tabac de mélange déchiqueté et
    • être recouverts d’une cape extérieure de couleur normale pour les cigares, en tabac reconstitué, qui les enveloppe entièrement (le filtre peut également être recouvert, mais pas l’embout).
    • avoir un poids unitaire (correspondant au poids moyen de 1 000 pièces sans filtre ni embout au moment de la naissance de l’impôt) d’au moins 2,3 grammes et d’au plus 10 grammes.
    • avoir une circonférence de 34 millimètres ou plus sur au moins un tiers de leur longueur.

    Les cigarettes sont des boudins de tabac qui

    • sont directement destinées à être fumées et ne sont ni des cigares ni des cigarillos tels que décrits ci-dessus,
    • sont insérés dans une enveloppe en papier à cigarette au moyen d’un simple procédé non industriel, ou
    • sont enveloppés d’une feuille de papier à cigarette au moyen d’un simple procédé non industriel.
    • Tabac à fumer (tabac finement coupé, tabac à pipe, tabac à narguilé et tabac chauffé)

    Le tabac à fumer est le terme générique désignant le tabac finement coupé, le tabac à pipe, le tabac à narguilé et le tabac chauffé ; il s’agit :

    • du tabac coupé, broyé d’une autre manière, filé ou pressé en plaques, qui se prête à la consommation par fumée sans autre transformation industrielle.
    • Il ne se limite pas aux produits finis, mais englobe également le tabac transformé et prêt à fumer en tant que produit de base, produit semi-fini ou produit intermédiaire.
    • pouvant être rendu prêt à fumer au moment de la présentation, soit directement, soit par des opérations faciles à réaliser (par exemple, un broyage manuel), qui ne constituent pour l’essentiel pas une transformation industrielle.

    Tabac finement coupé

    • comporte des fragments de tabac dont plus de 25 % du poids mesurent moins de 1,5 millimètre de long ou de large,
    • est destiné à la fabrication artisanale de cigarettes, par exemple selon l’étiquetage figurant sur l’emballage de vente ou selon d’autres documents joints
    • les consommateurs l’utilisent pour fabriquer eux-mêmes leurs cigarettes.

    Tabac à pipe

    • désigne le tabac à fumer qui ne peut être classé comme « tabac finement coupé ». 

    Tabac pour narguilé

    • désigne le tabac à fumer qui répond en outre à la définition prévue à l’article 1, paragraphe 2b, de la loi sur la taxation du tabac (TabStG)
    • il s’agit des marchandises relevant de la sous-position 2403 11 de la nomenclature combinée ainsi que des produits destinés aux narguilés qui ne contiennent pas de tabac

    Le tabac chauffé

    • désigne le tabac à fumer conditionné en portions individuelles, destiné à être consommé par inhalation d’un aérosol ou d’une fumée générés par un dispositif.

    Le tabac conditionné en portions individuelles, qui se prête à être fumé en plusieurs bouffées (comme les cigarettes) même sans dispositif (device), continue d’être classé comme cigarette au regard de la législation sur les accises sur le tabac.

    Les substituts aux produits du tabac

    • sont des produits destinés à la consommation d’un aérosol ou d’une vapeur générés à l’aide d’un dispositif, par exemple les e-liquides utilisés dans les cigarettes électroniques.

    Cette catégorie comprend également

    • les produits proposés comme composants pour la fabrication artisanale de substances destinées à être utilisées dans les cigarettes électroniques, ainsi
      que les composants de mélange ou les substances liquides destinés à être utilisés dans les narguilés, qui ne sont pas des produits assimilés au tabac à fumer (par exemple la glycérine ou les arômes). Il doit toutefois exister une destination d’usage correspondante pour le tabagisme ou l’inhalation.

    Vous trouverez de plus amples informations sur la définition des produits soumis à l’accise sur le tabac et des déchets de tabac sous la rubrique « Informations complémentaires ».

    Conditions préalables

    Vous devez acquitter l’accise sur le tabac lorsque celle-ci est due et que vous êtes redevable de l’impôt au sens de la loi. Cela peut être le cas dans différentes situations, par exemple lorsque :

    • vous disposez d’un entrepôt fiscal d’où les produits du tabac ou les substituts de produits du tabac ont été prélevés ou y ont été consommés,
    • vous êtes un destinataire enregistré et que vous réceptionnez dans votre entreprise des produits du tabac qui ont auparavant été transportés en régime de suspension de droits,
    • vous avez participé à une fabrication sans autorisation,
    • vous avez été impliqué dans des irrégularités survenues lors du transport de produits du tabac ou de substituts de tabac en régime de suspension de droits d'accise,
    • vous avez été impliqué dans des irrégularités survenues lors du transport de produits du tabac en libre pratique,
    • vous êtes un destinataire certifié et recevez, en tant que tel, des produits du tabac en libre pratique provenant d’autres États membres de l’UE,
    • si, sur le territoire fiscal allemand, vous détenez à des fins commerciales des produits du tabac ou des substituts de tabac qui ont été importés ou expédiés depuis la libre circulation fiscale d’un autre État membre sans l’apposition de timbres fiscaux allemands,
    • vous détenez des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac en libre circulation pour lesquels la taxe n’a pas encore été acquittée sur le territoire fiscal allemand, ou
    • vous importez des produits du tabac ou des substituts de tabac en provenance d’un pays tiers ou d’un territoire tiers.

  • Procédure

    Vous devez acquitter la taxe sur le tabac sous la forme d’une obligation fiscale liée aux timbres fiscaux, en apposant des timbres fiscaux allemands sur vos emballages de vente au détail et en les oblitérant, c’est-à-dire en les utilisant. Les timbres fiscaux doivent déjà avoir été utilisés au moment où la taxe devient exigible.
    Voici comment vous procurer les timbres fiscaux allemands si vous êtes titulaire d’une autorisation valide et êtes habilité à les acquérir :

    • Sur le site Internet des douanes, vous trouverez le formulaire « Déclaration fiscale pour les timbres fiscaux sur le tabac » (formulaire 1619). Celui-ci peut être rempli en ligne ou manuellement après impression. 
    • Calculez le montant de la taxe due sur le formulaire. 
    • Envoyez le formulaire imprimé et signé au bureau des douanes principal de Bielefeld.
    • Réglez le montant dû au titre des timbres fiscaux à la date d'échéance correspondante.
    • Vous recevrez la quantité de timbres fiscaux commandée.
    • Oblitérez les timbres fiscaux et apposez-les sur les emballages de vente.

    Vous devez déposer une déclaration fiscale (au cas par cas) si la taxe résulte, par exemple, d'un

    • un prélèvement illicite dans l'entrepôt fiscal ou une consommation illicite dans l'entrepôt fiscal,
    • une fabrication sans l’autorisation requise du bureau principal des douanes,
    • des irrégularités lors du transport sous régime de suspension de droits,
    • la remise à des personnes ne disposant pas d’une autorisation valide pour une utilisation commerciale exonérée de droits d’accise,
    • la détention de produits du tabac à des fins commerciales (en cas d’introduction de produits du tabac provenant de la circulation libre au regard de la législation fiscale d’un autre État membre) 
    • .

    Pour ce faire, procédez comme suit :

    • Consultez le formulaire « Déclaration fiscale pour les produits du tabac dans des cas particuliers » (formulaire 1625) sur le site Internet des douanes. Remplissez-le en ligne ou à la main après l'avoir imprimé. 
    • Envoyez sans délai le formulaire rempli et signé à votre bureau principal des douanes compétent.
    • Vous recevrez un avis d'imposition.

    Le bureau principal des douanes compétent est celui dont relève le district dans lequel vous exploitez votre entreprise ou, si vous n’exploitez pas d’entreprise, celui dont relève le district dans lequel vous résidez. Si votre entreprise est exploitée depuis un lieu situé en dehors de l’Allemagne ou si vous ne résidez pas en Allemagne, le bureau principal des douanes compétent est celui dont relève le district dans lequel vous apparaissez pour la première fois sur le plan fiscal.

    Veuillez noter que les produits du tabac peuvent, le cas échéant, être saisis.

    Remarques supplémentaires

    Déchets de tabac

    Les déchets de tabac sont considérés comme du tabac à fumer si

    • ils sont adaptés au tabagisme,
    • sont conditionnés pour la vente au détail et
    • ne sont pas, comme décrit ci-dessus dans la rubrique « Informations de base », des cigares, des cigarillos ou des cigarettes. 

    Sont considérés comme des déchets de tabac

    • les restes de feuilles de tabac ainsi que
    • les sous-produits issus de la transformation du tabac ou de la fabrication, du traitement ou de la transformation des produits du tabac.

    Produits assimilés aux produits du tabac

    • Ces produits sont composés, en tout ou en partie, de substances autres que le tabac et répondent aux critères décrits ci-dessus pour les cigares, les cigarillos, les cigarettes ou le tabac à fumer
    • il s’agit par exemple des « cigarettes aux herbes », des « pâtes à fumer », du « coton pour narguilé », des « capsules d’alginate », des « cristaux à fumer », « Ice Drops », « découpes de cellulose » ou « pierres à vapeur ».

    La taxe sur le tabac est généralement due dès que les produits du tabac ou les substituts de produits du tabac susmentionnés entrent dans le circuit économique sur le territoire fiscal allemand. C’est le cas lorsque

    • vous avez prélevé des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac d’un entrepôt fiscal sans qu’un autre régime de suspension de la taxe ait été mis en place.
    • vous avez consommé des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac dans un entrepôt fiscal
    • vous avez réceptionné des produits du tabac en tant que destinataire enregistré dans votre établissement. Un destinataire enregistré est une personne titulaire d’une autorisation lui permettant de réceptionner des produits du tabac dans son établissement à l’issue d’un transport en régime de suspension de droits.
    • vous fabriquez des produits du tabac ou des substituts de tabac sans être titulaire d’une autorisation en tant que détenteur d’un entrepôt fiscal.
    • Vous livrez des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac à des personnes ne disposant pas d’une autorisation pour l’utilisation commerciale exonérée de produits du tabac.
    • Vous, en tant que destinataire, recevez des substituts de tabac provenant du commerce libre d’un autre État membre de l’UE. Un destinataire est une personne qui dispose d’une autorisation pour réceptionner, sur le territoire fiscal allemand, à des fins commerciales, des substituts de tabac provenant du commerce libre d’un autre État membre de l’UE.
    • Vous avez réceptionné des produits du tabac en tant que destinataire certifié dans votre établissement. Un destinataire certifié est une personne qui dispose d’une autorisation de réceptionner, dans son établissement ou en tout autre lieu situé sur le territoire fiscal allemand, des produits du tabac exemptés de l’obligation d’emballage et ne portant pas de timbre fiscal allemand, qui ont été livrés à des fins commerciales à partir du marché libre d’un autre État membre de l’UE.
    • Vous détenez des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac en libre circulation fiscale, pour lesquels la taxe n’a pas encore été acquittée sur le territoire fiscal allemand.
    • Vous importez des produits du tabac ou des substituts de produits du tabac en provenance d’un pays tiers ou d’un territoire tiers.

    Le montant de la taxe est calculé en fonction du barème fiscal applicable, de la quantité et de la valeur (prix de vente au détail) du produit du tabac concerné. Pour les substituts de produits du tabac, seuls le barème fiscal et la quantité sont pris en compte.

    Pour les produits du tabac et les substituts de tabac, la taxe est généralement acquittée par l’apposition de timbres fiscaux. En outre, vous devez déposer une déclaration fiscale lorsque la taxe est due, par exemple, dans les cas suivants :

    • prélèvement illicite dans l’entrepôt fiscal ou consommation illicite dans l’entrepôt fiscal,
    • fabrication sans l’autorisation requise du bureau principal des douanes,
    • participation à une importation illicite en provenance d’un pays tiers ou d’un territoire tiers,
    • irrégularités lors du transport en suspension de droits,
    • irrégularités lors du transport sur le territoire fiscal de produits du tabac en libre circulation fiscale provenant d’autres États membres de l’UE,
    • réception, en tant que destinataire certifié, de produits du tabac en libre circulation provenant d'autres États membres de l'UE,
    • détention, sur le territoire fiscal allemand, à des fins commerciales et sans utilisation de timbres fiscaux allemands, de produits du tabac ou de substituts de produits du tabac provenant de la libre circulation fiscale d’un autre État membre de l’UE,
    • la détention de produits du tabac ou de substituts de tabac en libre circulation fiscale, pour lesquels la taxe n’a pas encore été acquittée sur le territoire fiscal allemand,
    • la remise à des personnes qui ne sont pas titulaires d’une autorisation valable pour une utilisation commerciale exonérée d’impôt.

    Voies de recours

    • Recours
    • Vous trouverez dans votre avis d'imposition des informations détaillées sur la manière de former un recours, le cas échéant.
    • Recours devant le tribunal des finances 

  • Documents requis
    • En règle générale, aucun document n'est requis.

  • Autorités compétentes

  • Formulaires

  • Frais / Coûts

    En règle générale, cela n'entraîne pas de frais supplémentaires.
    En cas de retard de paiement, une pénalité de retard sera appliquée.

  • Délais et durée de traitement

    Quels sont les délais à respecter ?

    Utilisation des caractères fiscaux : avant la mise en place de la taxe sur le tabac
    Dépôt de la déclaration d'impôt : sans délai

    Combien de temps dure le traitement ?

    Les caractères de contrôle sont généralement envoyés dans un délai de 2 jours ouvrés.
    En règle générale, l'avis d'imposition est établi dans un délai de 6 semaines à compter du dépôt de la déclaration d'impôt.

  • Bases juridiques

  • Informations complémentaires

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Les informations officielles en allemand sont complètes et correctes.

Mis à jour le 15.09.2026

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